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概览

年10月28日，国际会计准则理事会（IASB，以下简称“理事会”）根据所收到的意见函中的反馈意见，重新审议了征求意见稿中提出的，对首次执行IFRS9“金融工具”和IFRS17“保险合同”时，对于比较信息的列报所进行的小范围修订。

提议的修订将允许保险公司在首次执行IFRS17和IFRS9的可比期间内，采用一项可选的分类叠加法。叠加法允许保险公司针对特定资产，逐个选择是否将其在可比期间的会计分类，调整为预计在IFRS9首次执行日对该项资产所进行的分类。根据对提议的反馈意见，理事会扩大了叠加法的适用范围至所有金融资产，包括与IFRS17范围内合同无关的活动所持有的金融资产。同时，叠加法也适用于已执行IFRS9的保险公司。

理事会预计在年底前发布对IFRS17的修订。

本文所述观点基于普华永道对年10月28日会议的观察和理解，或在某些方面与理事会后续将在国际会计准则理事会动态中发布的官方会议纪要存在不同之处。

背景

众多保险公司将在年1月1日或以后开始的年度报告期间，同时首次执行IFRS9和IFRS17。理事会收到保险公司的反馈，由于IFRS9和IFRS17的过渡方法不同，可比期间财务信息可能产生重大的会计错配。

年7月28日，理事会发布了一份征求意见稿，提出对IFRS17作出小范围修订。征求意见稿引入了一种分类叠加法，以降低重大的会计错配。针对与保险合同负债相关且在首次执行IFRS17和IFRS9时并未重述可比期间IFRS9下财务信息的金融资产，提议的修订为保险公司提供了一项采用分类叠加法的选择权。

10月理事会会议讨论事项

理事会在年10月份会议上讨论了项目职员对于所收到反馈的初步意见，并同意项目职员提出的关于适用范围的最终修订建议：

删除征求意见稿中，关于因与IFRS17适用范围内的合同无关的活动所持有的金融资产不得适用分类叠加法的限制；及

扩大征求意见稿中提出的分类叠加法的适用范围，允许在首次采用IFRS17之前已经采用了IFRS9的保险公司按照IFRS17第C29段重新指定金融资产时采用分类叠加法。

普华永道观察：

理事会在本次会议上重点讨论了分类叠加法的适用范围，此外还考虑了意见反馈者提出的其他事项，包括减值和披露。

对于征求意见稿中有关分类叠加法的提议中与金融资产减值相关的内容，理事会并未作出实质性修改。项目职员将在编写最终修订时考虑对文稿加以改进。

此外，有反馈意见者提出，应当对分类叠加法和首次执行IFRS9的影响作出额外披露。理事会最终决定，除了要求保险公司提供定性披露说明其在采用分类叠加法时如何选用减值要求之外，不设其他额外披露要求。

下一步

理事会确认已遵循适用的程序步骤，并将为发布IFRS17修订稿启动投票程序。理事会表示，为了方便保险公司向IFRS17过渡，对IFRS17的修订需要在年1月1日之前敲定，保险公司即可自该日起开始收集信息。因此，理事会的目标是在今年年底前完成该小范围修订。

普华永道观察：

此次修订需经过不同地域会计准则制定机构的认可程序，特别是预计与该修订最为相关的欧洲。尽管如此，普华永道认为，理事会在年1月1日之前完成修订较为重要，其将有利于保险公司及时收集数据。

以上内容编译自普华永道《过渡》刊物，并按文章发布当日情况进行更新。扫描下方