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4月19日，中国证监会公布了一则行政处罚，信永中和会计师事务所被没一罚二，两名相关会计师分别被罚5万，共罚没4,,元。4月29日，中国证监会北京监管局发布了两则行政监管措施决定，容诚会计师事务所、利安达会计师事务所及6名会计师被出具警示函。这三家会计师事务所被罚，都是因为涉及乐视的审计。当事人:信永中和会计师事务所(以下简称信永中和),住所:北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦A座8层。常**,男,年6月出生,信永中和注册会计师,住址:陕西省西安市雁塔区。白**,女,年5月出生,信永中和注册会计师,住址:陕西省西安市雁塔区。依据年修订的《中华人民共和国证券法》(以下简称年《证券法》)有关规定,我会对信永中和在乐视网信息技术(北京)股份有限公司(以下简称乐视网)年、年年报审计业务中未勤勉尽责一案进行了立案调查、审理,并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人均未提出陈述、申辩意见,也未要求听证,本案现已调查、审理终结。经查明,信永中和等存在以下违法事实:一、信永中和为乐视网提供审计服务情况经我会另案查明,乐视网年至年连续十年虚增业绩,其中年、年分别虚增利润总额38,.18万元、43,.33万元。信永中和为乐视网年、年年度财务报表提供审计服务,分别出具了无保留意见及带强调事项无保留意见的审计报告(强调事项与销售收入及利润无关),审计报告的签字注册会计师均为常**、白**,各年度审计服务费均为,元,共计收取1,,元。二、信永中和在对乐视网年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具的报告存在虚假记载注册会计师在风险评估时,认定乐视网客户管理层、股东、关键管理人存在舞弊风险,该风险与公司所有内部控制相关、与财务报表整体广泛相关、与报表中所有科目相关,是仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;认定“收入的真实性及收入确认时点是否正确的风险”与销售与收款循环内部控制相关、与财务报表整体广泛相关,与营业收入、成本的真实性、完整性及相关科目的准确性相关。(一)未对广告业务“销售与收款循环”内部控制中的重要环节进行穿行测试乐视网广告业务内部控制流程有“对账与调节”环节:应收账款主管每月复核与客户的对账报告,即向客户寄发的对账单是否均已收回,客户回复金额是否与明细账记录金额一致,如有差异,差异原因是否已经调查,是否需要调整会计记录。注册会计师未对这一重要环节进行穿行测试。(二)未执行控制测试注册会计师未选取样本对广告业务“销售与收款循环”内部控制有效性进行测试,却得出“内控有效”的审计结论。(三)IT审计测试——方舟系统的审计结论缺少证据支持注册会计师通过访谈了解了乐视网广告业务系统——方舟系统的基本情况,认为广告业务较为人工控制,要求提取奥凯航空有限公司天津分公司(以下简称奥凯航空)、北京易美广告有限公司(以下简称易美广告)等5家公司广告投放量、排期等系统数据。注册会计师在审计工作底稿中记载:“五家公司投放量、排期等系统数据提取尚未提供,无样本”,注册会计师也未进行穿行测试、控制测试,却得出“未发现异常”的审计结论。(四)未对广告业务收入设计有针对性的审计程序年乐视网广告业务收入,.78万元,占当期营业收入的20.23%,较年广告业务收入增长67.53%。注册会计师在风险评估时,认定乐视网客户管理层、股东、关键管理人存在舞弊风险,认定销售收入存在舞弊风险。在此情况下,针对广告业务收入的重大错报风险,注册会计师在“重大错报风险及特别风险的应对措施”中仅设计了两个审计程序:1.将本期收入与上期对比,